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财务在线审计与数字化审计在实际操作中有很多共同点：都是在财务审计、内部审计信息化环境下产生的现代审计技术和审计新方法，都大量运用信息技术、计算技术和信息技术。通信技术。 充分利用大数据平台，向经济业务前端延伸，全面分析风险因素，提高风险因素感知、预测和防范能力。 两者如果通过数据集中和共享共同努力，可以促进技术、业务和数据的融合，打破信息壁垒，跨层级、跨区域、跨系统、跨部门、跨业务进行协同管理和服务，有利于企业的发展。实现风险在线实时监控。 。 笔者打算对此进行探讨。

1. 协同工作的基础

财务审计与内部审计在工作性质、职责范围、组织形式、监督对象、标准、方法和程序等方面存在差异，因此，财务在线审计和数字化审计在组织监督中的定位和作用控制体系也不同，主要体现在财务审计更注重时效性和连续性，而数字审计则强调目标性和重要性。

财务在线审计按照预算管理、资金流转、凭证生成、报表开具等规定的处理流程和交付路线进行，并根据时间安排（可划分为年）在信息系统中自动触发。 、季度、月、日、时）审计任务较多（如每月审计三份基本会计报表之间的关系，报告日常会计中年度累计账款完成情况是否超出预算等） 。 一般情况下，问题的发现和整改都是在线完成的。 与审核相比，它更注重事前检查（逐一审核为常态），更加灵活方便。

数字化审计更多的是基于系统论的思想来进行监管，将审计对象视为一个系统，将被审计对象的信息（包括财务在线审计信息）纳入审计监管范围，并收集证据来自信息系统和底层数据。 通过系统的分析、对比、比较，选取最薄弱的部分作为重点，找出核心问题，把握全局，客观评价，提出建议，达到提高水平的目的。 信息技术手段虽然也是实时的票据稽核岗位职责，但多以事后审核为主，选择性更强。

可见，财务在线审计是数字化审计的基础和起点。 数字化审计对财务在线审计具有再监管作用。 两者相辅相成，不可替代。

2. 协同工作方法

（一）组织协作

1、日常风险防控。 财务在线审计作为数字化审计的业务前端之一，履行财务部门常设岗位职责，发挥其在资金管理、价值计量等方面的专业优势，利用其发现问题、解决问题的特点。通过账单验证和流程立即纠正。 采用审查、数据验证、报告分析、资产评估等专业方法来发现错误、纠正缺陷或进行改进。 在审计发现问题之前或同时，可以起到风险预警、合理控制成本、及时保护资产完整性的作用。 数字化审计岗位收到审计相关预警信息或疑点提示后，其信息支撑专家团队将根据持续实时审计监管的关联数据，协助验证审计模型的适用性和及时性，为审计工作提供信息支持。审计模型的开发和设计。 了解更多思路，提高发现核心问题的及时性。

2、专项风险管控。 数字审计作为财务在线审计的再监管平台，利用其比财务部门更加独立的组织行为特征，并利用其采集大数据的资源优势。 通过全面数据检查、实物盘点核查、业务查询等多种审核手段票据稽核岗位职责，通过测试、分析程序、周边信息调研等，重点揭示组织中的“老、大、难”问题，促进对相关问题进行系统科学整改。 凭借其权威性和一定的合法性，强化财务审计和内部审计对业务前端的约束作用。 财务在线审计依托数字审计的独立性和权威性，推动对生产、采购、销售等前端业务的深入审计，加快产财融合，提高实时整改的准确性和彻底性的财务审计。

3、组织应急预案或临时任务。 依靠现有的技术支持，在线财务审计和数字审计都可以实现持续的实时监管。 他们还可能面临业务系统核心技术数据库遭到破坏性攻击或云主机网络线路中断等需要紧急处理的情况。 因此，双方的信息系统技术专家团队在组织架构上可以由信息业务中心统一管理，这样当业务系统发生故障时，可以采用集中调度的方式，第一时间发现故障原因。尽可能妥善处理，恢复正常运营。 在财务审计、内部审计的日常工作流程中，还应设置固定的信息化专职（兼职）岗位，并加强与信息化业务中心的定期沟通（如月度或季度会议）。

(2)数据协作

1、财务在线审计系统应具有与数字审计系统的接口，特别是审计规则引擎的设置和审计结果的发布。 规则引擎需要配置数据审计的各种验证方法和流程，例如检查多个业务系统中相关报表数据的一致性，制定具体的检查规则、转换规则、发现不一致时的预警规则，最后动态生成数据审计算法具有灵活的扩展性，呼应数字审计平台的审计模式。 数据审计的结果可以作为管理或决策的依据，进行分类（如符合政策法规的审计结论、业务逻辑与数据审计一致性的审计结论等），并传输给管理人员。数字审计平台通过消息发布和订阅的方式实时发布，便于数字审计对财务在线审计信息系统本身进行重新监管，也有利于提取审计线索、调查取证、相互检查。 数字化审计要充分利用金融业务系统的审计成果，吸收相关有效的审计规则，完善审计模式，实现行业审计联动、优势互补。

2、财务在线审计和数字化审计平台均可直接接入财务会计日报数据库，实现监控结果的查询共享和交叉验证，避免因财务会计软件升级而导致审计及审计软件相关功能的被动和延迟履行。 在线财务审计与整个会计流程同时进行，是会计和财务管理过程中不可或缺的环节。 与数字化审计相比，它更适应单机、网络、多用户环境等各种信息平台环境。 会计软件审计。 数字化审计软件的开发面临着会计软件和数据库种类繁多、升级频繁、数据采集接口标准不同造成的对接滞后，以及大数据带来的数据检索时间长、操作步骤复杂等问题。 ERP系统运营。 审计软件为了达到利用财务会计数据进行编程、设计统计参数和计算结论的目的，需要加强与财务会计数据库程序的连接，实现原始数据的直接采集和转换，联合查询财务数据配合在线审计，完成审计和审计任务。

3、财务在线审计和数字化审计在两个系统的日常运行、维护和升级中可以相互借鉴、优势互补。 财务审计是在监管机构的严格监管下运行、维护和升级的。 建立财务信息强制归档制度，控制系统中财务信息的披露，并通过在线审计加强内部控制，保障组织安全，保持会计信息的准确性，提高审计效率，降低审计风险。 数字化审计的运维和升级以专业审计数据规划和数据库建设规范为基础，规范审计数据（包括引用财务在线审计结果）的获取、管理、应用等流程，充分发挥精准定位的作用大数据分析与传统审计、账外审计的优势将形成互补效应，增强审计证据及相关审计结论的法律效力，提高审计和审计报告的质量，促进审计证据和审计报告的转化利用。他们的结果。

三、重点协作领域

（一）基金管理领域

1、在线审核岗位功能设置。 资金是组织运行的血液，其日常在线审计管理职能应采取自审和交叉审计两种方式，并渗透到资金管理的各个岗位。 组织内各级财务会计部门应按照内部组织职责分工，将网上审计系统的应用工作分配给负责资金划拨审批的各专业部门（人员）。 遵守业务内部控制制度，加强岗位职责分离（特别是会计、出纳的网上操作权限划分和管理），严格按照制度、程序和权限办理业务，应杜绝为方便工作而简化手续的现象。 资金流量较大的组织，特别是金融组织，应设立单独的资金审计部门，负责准备金（备用金）账户资金核查、资金差异分析，并根据业务量编制每日（或每月）资金差异分析和管理需求。 报告），跟踪反馈资金差异核对情况，出具资金审计报告，梳理审计系统的优化需求，跟踪审计异常情况的优化改进，协调其开发进度。

2、数字化审核岗位功能设置。 内部审计机构日常审计岗位设置方面，涵盖基金在线审计职责，重点关注基金管理内控环境测试与分析、经营状况测试与分析。 根据审核流程，审核合规性测试每半年或一年进行一次。 审计对象包括现金及备付金管理、银行存款管理、收付款、专户资金、内部交易等业务流程。

3. 协同工作流程。 财务线上审计负责结合财务部门的日常工作（包括线下审计业务，如检查支票与印章分离、票据保管与使用分离等），全面开展月度或季度序贯审计涉及资金收付的各个环节。 （审核周期应首尾相连，以保持连续性和完整性）。 对预警系统发现的关键问题（特别是可疑资金交易）进行核查核实，避免一概而论； 配合银行对账户和资金交易进行审计。 远程监控可以及时锁定异常账户和资金，确保资金安全。 数字化审计重点关注在线审计的再监管，利用大数据的数据采集和计算优势，对资金管理薄弱环节（如现金周转慢、活期账户账龄长等）进行深入检查和核实。 .)，并开展必要的审计调查，更加关注资金管理的合理性、合规性和有效性。 同时发挥审计监督的震慑作用，落实审计监督责任制，避免因审计不力或审计监督检查而发生资金安全责任事故。

（二）预算管理领域

1、在线审核岗位功能设置。 预算管理在线审计岗位功能主要围绕审计规则引擎的设置和优化。 例如，在会计核算系统中设置审计规则引擎。 当某个账户当年累计金额超过预算时，会发出“超出预算”的消息。 ，无法再报销”预警；协助财务部预算处（人事）对组织内各预算责任单位的预算执行情况进行跟踪控制，在线检查各单位上传的预算执行差异分析报告的合理性单位并下达相应的整改任务，及时审查预算指标调整情况并审核整改完成情况。

2、数字化审核岗位功能设置。 预算指标完成情况是内部审计尤其是经济责任审计检查的重点之一。 与注重在线财务预算审计的实时进度检查相比，预算管理数字化审计工作职能主要考虑预算指标本身的科学设计和指标化。 价值的计算基于预算与执行的合理性、一致性、预算投资安排期限和金额的适用性等。绩效考核审计模型的设定和优化等。审计结论具有明显的目标导向性，审计频率较低，一般侧重于长期趋势分析。

3. 协同工作流程。 预算管理在线审计注重短时间内的风险控制，即每月、每季度、每年计算预算执行进度和财务资源使用效率，发现异常情况及时发出警报方式（如某项指标超出预算限额）或预算期内完成率过低等），以方便组织估算和调整年度预算完成情况。 数字化审计是在网上审计结果的基础上，吸收相关审计规则经验，设计审计模型，进行大数据分析，验证和检查预算编制依据的合理性、预算指标完成情况的真实性、节约使用预算资金。 审计频率可能是一年或几年，具体取决于财务审计警报的数量和严重程度。 例如，审计发现某部门连续几年年底超预期花钱。 数字化审计可以对部门数年预算指标完成情况进行趋势分析，判断预算进度表是否适合部门业务性质。 或者是否对部门自身预算完成情况的真实性存在怀疑。

（三）项目管理领域

1、在线审核岗位功能设置。 项目管理专业性强，项目管理在线审核工作职能应充分结合行业特点。 以建设项目在线审计为例，审计设计范围应​​实现ERP系统侧计划、财务、合同、材料、设备等业务数据的整合。 审核规则重点关注项目本身的真实性（如施工程序审核、计划审核等）、资金筹集和支付的安全性（如比对合同、招标制度等，审核来源是否合法）。建设资金投入是否经济有效、资本支出是否合规等），项目建成后资产移交的及时性、准确性。 配置。

2、数字化审核岗位功能设置。 仍以建设项目为例，应按照全面审计（过程跟踪审计）与专项审计（工程造价审计、竣工财务结算审计）相结合的原则设置数字化审计的岗位职能，并共享数字化审计的工作职能。财务在线审计基础数据库对项目进行全过程管理。 在审计模型的设置和运用方面，主要侧重于项目信息的真实性监督、财务收支的合法性监督、项目实施过程的合法性监督、内部控制制度的有效性监督。建设单位及施工过程中的风险预警。 根据监控止损功能的表现、监控项目的表现等目标进行设计、调整和优化。

3. 协同工作流程。 在线审核将工程建设业务的基础数据、发生数据、凭证数据采集并推送到共享数据中心，同时满足前端业务的实时审核和审核处理，进而审核业务的真实性根据项目进度和里程碑计划进行项目信息和资金安全。 结论在线公布并传输至审计系统。 数字化审计补充配置相关项目建设的技术要求、成本数据、专业法规数据库等标准依据，对财务在线审计内容实施再监管（在项目财务管理在线审计方面，财务在线审计在线审核规则可直接引用作为审核模型进行验证），结合项目建设前期、实施阶段、竣工验收阶段各自特点，主要从投资项目立项及前期造价审核、工程设计审核、工程招投标审核、基建手续执行情况、征地拆迁费用支出对工程状况、委托设计（勘察）管理、初步设计管理、施工图设计管理、施工进行全过程审核重大建筑材料、设备采购招标等。

▷作者：陈灿霞 | 中国电力科学研究院有限公司高级会计师； 宋小睿| 中国电力科学研究院有限公司审计专员