内部控制作为新时代企业财务管理的重要组成部分，反映和影响着企业的管理水平和工作效率，对企业的经济收入和转型发展发挥着重要作用。 因此，掌握内部控制的几项重要策略，是企业提高管理水平，从而提高工作效率，最终获得更多利润，走上新的发展道路的必由之路。 其中，职责分离是内部控制的重要手段。

所谓职责分工，通俗地说，就是不允许一个人掌控一项工作任务的整个过程，通过合理的组织设置，形成相互制约、相互监督。 例如，公司应该聘请出纳员和会计师。 管账的人不关心钱，管钱的人也不关心账。 或者是销售人员催款、财务人员催款等。如果一家公司的销售人员催款、催款，那么说明该公司没有做好职责分工，也就是内控制度不科学，不正确。

我们可以进一步细化职责分离。 职责分离并不像人们想象的那样仅仅创建两个职位那么简单。 如果想通过职责分工进一步完善内部控制体系，公司管理层需要掌握财务管理知识和技能，并做出合理安排。 因此，希望下面的例子能够激活大家的思维，探寻职责分离的本质。

我们曾经为一家大公司制定过计划。 应该说，当时公司的工作流程还是非常严格的，但这家公司的出纳还是钻了空子，贪污了800万元。 他是怎么做到的呢？

这家公司的出纳每个月底都会去银行领取银行对账单，然后返回公司进行银行余额调节表。 银行对账单实际上相当于公司的对账单，但是银行对账单上的余额和公司银行账户上的余额肯定不会相符。 之所以会出现这种情况，是因为有一部分银行已经支付而公司还没有支付，或者公司的费用已经记入公司的银行账户而银行还没有支付。 例如，银行已将公司的税金和社保转入银行，但如果出纳员还没有来得及去银行领取收据，则这些收据尚未记录在公司的银行账户中。 这种情况属于前者； 而当公司的银行账户已经记录了工资成本，但银行尚未实际拨付资金时，则属于后一类。 总而言之，由于时差的原因，会出现“不一致”的情况。 因此，应制作银行余额调节表，使银行对账单与公司银行账户“对账”。

出纳员准备好银行余额调节表后，去找财务经理审批。 由于财务经理事务较多，他一看无误就签了字。 柜员发现了漏洞，在外面制作了一张假的银行对账单，看起来和真的一模一样。 然后他将自己偷偷转入的资金从报表上全部抹掉，同时篡改了公司的银行日记账，然后将银行余额调节表进行了校平并提交审批。 财务经理看完后觉得不错，就签字通过了。 于是，收银员隐瞒了实情，挪用了800万元。 最后，当我们向银行发出确认函并由银行盖章确认银行余额时，我们发现了柜员的腐败行为。

这个例子实际上给我们两个启示：第一，审计人员通常不会使用客户提供的银行对账单作为审计依据，而是向银行提供确认。 这样可以有效避免腐败事件的发生，并在一定程度上起到监督作用； 其次，工作环节分离是职责分离的关键。 这家公司工作流程最大的缺陷是，有些工作环节全部由一个人负责，没有职责分工——一名出纳既处理银行对账单，又处理银行余额调节表。 如果出纳拿银行对账单，会计做银行余额调节，或者会计拿对账单，出纳做银行余额调节，即职责分离的话，大概率可以避免腐败。 。

此外，组织结构控制也是内部控制的重要手段。 组织结构可分为内部组织结构和外部组织结构。 内部结构控制是根据公司实际情况建立的各部门相互配合、相互监督的内部组织结构。 例如，高级管理人员、首席执行官、首席财务官均受董事会控制，董事由股东通过股东大会任命； 一些大公司还会设立内控部门、审计委员会等部门，加强监督和控制。

外部组织结构是指母公司、子公司、分公司、办事处等组织结构。 事实上企业出纳岗位职责，子公司、分公司、办事处的设立都应该有财务负责人的参与。 因为分公司、子公司、办事处的税务规则不同，不同的组合可能会减少很多税负，这涉及到更专业的税务筹划知识，所以财务人员应该参与此类事宜。 关于公司架构的设立，我们稍后再详细阐述。 正确利用公司结构往往会给公司带来可观的税收节省。 同时，根据公司架构的建立企业出纳岗位职责，还会有一些具体的财务管理工具。 例如，利用收入和支出两条线来有效控制集团公司的资金，利用全面预算来控制公司的收入、成本和费用。

总而言之，内部控制工作是多方面的。 腐败的危害不可低估。 许多公司不是被竞争对手打败，而是被自己的内部腐败打败。 大多数腐败猖獗的企业内部控制薄弱，甚至根本没有内部控制。 要根除腐败毒瘤，职责分离是不可或缺的措施。