《中华人民共和国车辆购置税法》于2019年7月1日起施行。税务总局近日就纳税人关心的问题作出回应。

1.什么是车辆购置税？

答：车辆购置税是对中华人民共和国境内购买应税车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税属于中央税，专项用于国省干线公路建设和支持地方公路建设。

2、哪些车辆需要申报车辆购置税？

答：车辆购置税的征收对象是汽车、电车、汽车挂车、排量在150毫升以上的摩托车（以下统称应税车辆）。纳税人在中华人民共和国境内购买上述应税车辆，应当办理车辆购置税申报。

3、小张于2019年7月1日购买了一辆排量为125毫升的摩托车，还需要申报缴纳车辆购置税吗？

答：不是。车辆购置税的纳税义务自纳税人购买应税车辆之日发生。根据2019年7月1日起施行的《中华人民共和国车辆购置税法》的规定，排量150毫升（含）以下的摩托车不征收车辆购置税，因而无需缴纳车辆购置税。

4.车辆购置税由哪些人缴纳？

答：在中华人民共和国境内购买汽车、电车、汽车挂车、排量150毫升以上的摩托车的单位和个人为车辆购置税的纳税人，应当依照《中华人民共和国车辆购置税法》的规定缴纳车辆购置税。

5.车辆购置税是指什么？

答：《中华人民共和国车辆购置税法》所称购买，是指以购买、进口、自制、受赠、受赠或者其他方式取得和使用应税车辆的行为。

6、小明在某市4S店购买了一辆原装进口车，该车是进口自用车吗？

答：不是。纳税人进口自用的应税车辆进口二手车关税，是指纳税人从境外直接从国外进口或者委托代理人进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。

7、小李在二手车市场购买了一辆已经缴税的应税车辆，还需要缴纳车辆购置税吗？

答：不是。车辆购置税是一次性征收的，如果你购买了已经征收车辆购置税的车辆，则不再征收车辆购置税。

8、某公司购买一辆按规定不需要办理车辆登记的车辆，是否需要申报缴纳车辆购置税？

答：是的。《中华人民共和国车辆购置税法》规定，纳税人购买不实行车辆登记的应税车辆，应当向纳税人住所地主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

9、张强刚买了一辆新车，该去哪里申报缴纳车辆购置税？

答：纳税人购买应税车辆时，应当向车辆登记地主管税务机关申报缴纳车辆购置税；纳税人购买无需办理车辆登记的应税车辆时，应当向纳税人住所地主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

10、购买应税车辆后，如何确定纳税义务发生时间？

答：车辆购置税纳税义务发生时间为纳税人购买应税车辆的当天，以纳税人购买应税车辆时取得的有关车辆凭证上注明的时间为准。根据不同的购置方式，分别下列情况确定纳税义务发生时间：

（一）个人购买的应税车辆，以车辆相关价格证明文件签发日期为购买日期；

（二）进口自用应税车辆，以海关进口增值税专用缴款书或者其他有效凭证填开的日期为进口日期；

（三）个人自产、受赠、奖励或者其他方式取得并使用的应税汽车，为取得日期，即合同、法律文书或者其他有效凭证生效或者出具的日期。

11、小张于2019年7月1日购买了一辆汽车，请问他申报缴税需要多长时间？

答：纳税人购买应税车辆后，应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。本案中，张某应于2019年8月29日前申报缴纳车辆购置税。

12、小明购买新车后没有按时缴纳税款，请问逾期申报缴纳车辆购置税会被收取滞纳金吗？

答：要加收滞纳金。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定的期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款的，税务机关除责令纳税人限期缴纳税款外，还应当从纳税人欠缴税款之日起，按日加收应缴税款万分之五的滞纳金。

13、车辆购置税率有变化吗？

答：车辆购置税税率为10%，《中华人民共和国车辆购置税法》2019年7月1日施行前后没有变化，不会导致购车成本增加。

14、应纳税车辆购置税如何计算？

答：车辆购置税应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。计算公式为：

应纳税额=计税价格×10%

计税价格按照下列规定确定：

（1）纳税人购买个人使用的应税车辆的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税；

例：李群购买一辆汽车，机动车销售统一发票上的“价款及税金总额”为22.6万元，“不含税价款”为20万元，“增值税额”为2.6万元。该案中，纳税人实际支付给销售方的价款总额为20万元，应缴纳车辆购置税为20×10%=2万元。

（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为完税价格加上关税、消费税；

例：某企业从境外购进一辆自用汽车，申报进口时缴纳关税7.5万元、消费税12.5万元，海关进口关税专用缴款书注明的完税价格为30万元。该企业办理车辆购置税申报时，该进口汽车车辆购置税应税价格=完税价格（30万元）+关税（7.5万元）+消费税（12.5万元）=50万元。应缴纳车辆购置税50万元×10%=5万元。

（三）纳税人生产、使用的应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格（不含增值税）确定；

（四）纳税人获赠、奖励或者其他方式取得自用应税车辆，其计税价格按照购买应税车辆时有关凭证上注明的价格确定，不含增值税。

15、小王于2019年6月28日购买了一辆汽车，拟7月3日申报缴纳车辆购置税，请问计税价格如何确定？

答：《中华人民共和国车辆购置税法》施行后，纳税人购买自用的应税车辆，以纳税人购买应税车辆时取得的发票上注明的价格为准。

16、我公司购买了一辆汽车，需要申报车辆购置税，《车辆购置税纳税申报表》（以下简称《申报表》）上是否需要加盖我公司公章？

答：是的。企业纳税人在缴纳车购税时，应当在申报表“纳税人申报”栏加盖企业印章进口二手车关税，并对申报表的真实性、可靠性和完整性负责。在税务机关现场办理申报时，税务机关提供免费填报申报表服务，但企业纳税人仍需加盖企业印章。纳税人不便携带企业印章到现场加盖的，可以从税务机关网站下载申报表，按要求填写申报内容，加盖企业印章后，再到税务机关办理车购税申报。

17、小张买了一辆车，并对其进行了装饰，装饰费需要缴纳车辆购置税吗？

答：小张购买的汽车实际销售价格为20万元（不含增值税），另外还花了5万元进行装饰，这5万元装饰费不属于车辆购置税应税价格，所以不需要缴纳车辆购置税。如果没有装饰，4S店会把20万元的实际销售价格分解为15万元整车价格和5万元装饰费，分别开具机动车销售统一发票和普通发票（也可以不开具发票）。这5万元并不是真正意义上的装饰费，而是实际销售价格的一部分，应该征税。这种将应税车辆的实际销售价格分解开具或不开具发票的行为，是违反《中华人民共和国发票管理办法》的违法行为。

18.纳税人办理纳税申报需要提供哪些资料？

答：纳税人办理纳税申报时，应当如实填写车辆购置税纳税申报表，并提供车辆合格证明和与车辆相关的价格凭证。

车辆合格证书为车辆出厂合格证或者车辆电子信息表。

车辆相关价格凭证包括：在国内购买的车辆提供机动车销售统一发票或其他有效凭证；进口自用车辆提供《海关进口关税专用缴款书》或《海关进出口货物免税证明》；应缴纳消费税的车辆提供《海关进口消费税专用缴款书》。提供这些凭证的目的是为了准确确定计税依据。

19、小明于2019年7月5日购买了一辆新能源汽车，请问可以享受免税政策吗？哪些车辆免征车辆购置税？

答：小明购买的新能源汽车若属于《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》内的，可享受免税政策。

根据《中华人民共和国车辆购置税法》规定，免征车辆购置税的车辆：

（一）外国驻华使馆、领事馆、国际组织驻华机构和有关人员使用的依法应当免税的车辆；

（2）列入中国人民解放军、中国人民武装警察部队装备订购计划的车辆；

（3）持有专用应急救援号牌的全国综合消防救援车辆；

（四）装有固定装置的非运输专用作业车辆；

（五）城市公共交通企业采购的公共客车、电动汽车。

根据国民经济和社会发展的需要，经国务院规定并报全国人民代表大会常务委员会备案的免征车辆购置税的其他车辆：

（一）回国服务留学人员用外币购买自用国产小汽车1辆；

（二）在中国长期居留的专家可以进口自用汽车1辆；

（三）防汛部门、森林消防部门用于指挥、巡查、调度、报汛（预警）和联络等用途的、装有固定装置、定点生产厂家制造的指定型号的车辆；

（四）“母亲健康快车”项目专用车辆；

（5）北京冬奥会组委会新采购的车辆；

（6）新能源汽车；

（七）原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队调整后重新核发地方机动车号牌的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外）。

20、纳税人申请免税、减税需提供哪些资料？

答：纳税人申请免征、减征车辆购置税时，应当如实填写《车辆购置税纳税申报表》，除提供车辆合格证明、相关车辆价格凭证外，还应根据不同免征、减征情况提供以下资料的原件或复印件：

（1）外国驻华使馆、领事馆、国际组织驻华机构及其有关人员使用的车辆，须提供其机构证明和外交部门出具的身份证明。

（2）城市公共交通企业采购的公共客车、电动汽车，提供企业所在地县级以上（含县级）交通运输主管部门出具的公共客车、电动汽车合格证。

（3）持有专用应急救援号牌的全国综合消防救援车辆，还应当提供中华人民共和国应急管理部批准的相关文件。

（四）留学人员回国服务购买自用的国产汽车，须提供海关出具的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车购买许可证》。

（五）来华长期居留的专家进口自用车辆，应提供国家外国专家局或其授权单位出具的专家证或A类、B类《外国人工作许可证》。

（六）装有固定装置的非运输专用作业车辆，提供车辆内部、外部5寸彩色照片。